+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налоговый учет списание дебиторской задолженности

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Налоговый учет списание дебиторской задолженности

Сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами1 представляет собой дебиторскую задолженность. Иными словами, это выведенные из оборота активы предприятия. Данное обстоятельство, особенно с учетом инфляции, отрицательно сказывается на его финансово-хозяйственной деятельности и усугубляется, если дебиторскую задолженность невозможно взыскать с должников. Законодательством РФ предусмотрено списание безнадежной дебиторской задолженности на финансовые результаты. В статье рассмотрены основные вопросы, которые могут возникнуть при этом у налогоплательщика. Какие долги признаются безнадежными?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается.

Порядок списания дебиторской задолженности

Сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами1 представляет собой дебиторскую задолженность.

Иными словами, это выведенные из оборота активы предприятия. Данное обстоятельство, особенно с учетом инфляции, отрицательно сказывается на его финансово-хозяйственной деятельности и усугубляется, если дебиторскую задолженность невозможно взыскать с должников.

Законодательством РФ предусмотрено списание безнадежной дебиторской задолженности на финансовые результаты. В статье рассмотрены основные вопросы, которые могут возникнуть при этом у налогоплательщика. Какие долги признаются безнадежными? Налоговое законодательство устанавливает следующий порядок списания дебиторской задолженности. Согласно пп. В силу п. Обратите внимание: по другим основаниям дебиторская задолженность, нереальная ко взысканию, не может быть признана безнадежной в целях налогообложения прибыли Письмо Минфина РФ от В бухгалтерском учете понятия безнадежных долгов нет.

В то же время п. В силу того, что бухгалтерское законодательство не раскрывает понятие "долги, нереальные для взыскания", организация самостоятельно должна определить и утвердить его в учетной политике.

Далее рассмотрим подробно каждый из указанных выше оснований, в соответствии с которым долг может быть признан безнадежным нереальным ко взысканию. Исчисление срока исковой давности. Гражданским законодательством определено, что исковая давность - это срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено ст. Данный срок, исчисление которого начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права ст. В то же время для отдельных видов требований в законе могут быть установлены специальные сроки давности.

Например, для требований, предъявляемых в связи с ненадлежащим качеством работы, выполненной по договору подряда за исключением строительства зданий и сооружений , срок исковой давности установлен в один год со дня приемки результата работы в целом или один год со дня заявления о недостатках ст. Срок исковой давности по требованиям, вытекающим из перевозки груза, устанавливается в один год с момента, определяемого в соответствии с транспортными уставами и кодексами п.

Если из условий договора не ясно, когда должно быть исполнено обязательство, то оно обязательство должно быть исполнено должником в разумный срок п.

Срок исковой давности может быть прерван, а затем начаться заново время, истекшее до перерыва, в силу ст. Таковыми могут быть письма УФНС по г. Москве от В Письме от Как правило, при проверке контролирующие органы требуют от налогоплательщика подтвердить, что он принял меры по взысканию долга.

Однако данные действия не основаны на нормах Налогового кодекса, о чем свидетельствует арбитражная практика. Судьи считают, что если срок исковой давности истек, то безнадежный долг можно списать во внереализационные расходы независимо от факта истребования задолженности от должника см. В Постановлении от Кроме того, действующим законодательством списание дебиторской задолженности не ставится в зависимость от того, предпринимались ли налогоплательщиком действия по взысканию с дебиторов задолженности.

Поскольку юридические факты невозможности взыскания этих долгов подтверждаются установленными по делу обстоятельствами, процедура признания долгов безнадежными ко взысканию соблюдена, что не оспаривается налоговым органом, отсутствуют основания считать неправомерным уменьшение обществом налогооблагаемой прибыли путем списания сумм дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов в связи с истечением срока исковой давности в момент их признания. Аналогичная, по существу, точка зрения отражена в Письме Минфина РФ от Для признания долга безнадежным в связи с истечением срока исковой давности организации необходимо иметь документы, которые позволяют установить дату возникновения дебиторской задолженности.

Как правило, это договор, счет на оплату, акт сдачи-приемки работ, оказания услуг. Невозможность исполнения обязательства и издание акта государственного органа. Гражданское законодательство разделяет случаи невозможности исполнить обязательство на фактические ст. В соответствии с п. Речь идет о так называемых форс-мажорных обстоятельствах, или, как их еще называют, обстоятельствах непреодолимой силы: пожары, стихийные бедствия и прочие чрезвычайные происшествия.

Статья ГК РФ предусматривает еще одно основание, в меньшей степени касающееся деятельности организаций, - смерть должника, если исполнение не может быть произведено без его личного участия либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.

Другим условием прекращения обязательства полностью или в соответствующей части является издание акта государственного органа ст. При этом имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления законы, указы, постановления, распоряжения, положения, в частности, указания Банка России например, о введении моратория на удовлетворение требований кредитора по ссудной задолженности , и т.

Довольно часто налогоплательщики спрашивают: если контрагент по договору лишился лицензии и не может исполнить свое обязательство, является ли это основанием для признания долга безнадежным? В данном случае необходимо учитывать следующее. С одной стороны, невозможность исполнения обязательства должна быть вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает. В то же время отзыв у должника лицензии, вызванный неправомерными действиями лицензиата, и неисполнение в связи с этим обязательства не являются основанием прекращения обязательств должника в результате издания акта государственного органа статья ГК РФ п.

Таким образом, главную роль играет наличие или отсутствие вины контрагента в отзыве у него лицензии. Следовательно, долг может быть признан безнадежным только в том случае, когда обязательство было прекращено в силу отзыва лицензии при отсутствии вины лицензиата.

Окончание исполнительного производства. При вынесении арбитражным судом решения в пользу кредитора должник погашает задолженность на основании акта арбитражного суда. В противном случае принудительное исполнение судебного акта производится на основании выдаваемого арбитражным судом исполнительного листа п.

Являются ли акт судебного пристава-исполнителя, постановление об окончании исполнительного производства и возврате исполнительного документа основаниями для признания суммы дебиторской задолженности безнадежной и включения ее в состав внереализационных расходов организации? Если пристав вернул исполнительный лист из-за невозможности взыскания долга, то его можно повторно предъявить к взысканию в течение трех лет ст. При этом пристав, не имея оснований отказать в приеме документа к исполнению, будет возбуждать исполнительное производство и выдать организации соответствующие документы, если взыскание невозможно.

Поэтому ни акт, ни постановление пристава не дают разрешение должнику не платить долг. Они лишь констатируют, что на определенный момент приставу не удалось взыскать деньги с должника. Кроме того, постановление об окончании исполнительного производства само по себе не освобождает должника от выплаты долга, который остается за ним в любом случае, и теоретически в любое время он может покрыть задолженность добровольно. Ссылаясь на данные нормы Закона об исполнительном производстве, финансовое ведомство делает вывод - акт судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания долга и постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа не являются для целей налогообложения основанием для признания суммы дебиторской задолженности безнадежной см.

В то же время есть и положительная арбитражная практика по данному вопросу - суды признают вышеперечисленные документы основанием для принятия решения о списании дебиторской задолженности см. В силу того, что безнадежный долг возник по не зависящим от налогоплательщика причинам, его можно включить в расходы. Другой суд вынес следующее решение: принятие кредитором исчерпывающих мер, в том числе обращения в суды, в службу судебных приставов, в частные сыскные компании и правоохранительные органы, свидетельствует о нереальности взыскания задолженности ввиду отсутствия информации о местонахождении должника и его имущества и невозможности повторного предъявления к должнику исполнительного листа Постановление ФАС ПО от Обратите внимание: организации, которые отстаивают свои интересы по рассматриваемому вопросу в суде, кроме документов судебного пристава должны иметь дополнительные доказательства, подтверждающие невозможность взыскания задолженности.

Кроме того см. И если истец отказался от взыскания или получения предметов, изъятых у должника, то в целях налогообложения прибыли такой долг не признается безнадежным Письмо Минфина РФ от Здесь, пожалуй, стоит обратить внимание еще на одно мнение финансистов - о прощении долга.

Иными словами, если дебиторская задолженность списывается до истечения срока исковой давности по желанию кредитора в связи с прощением долга должнику, то такое списание признается реализацией на безвозмездной основе и не может уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Ликвидация организации-должника.

Следующим критерием невозможности выполнения обязательства ст. При ликвидации предприятия-должника организация-кредитор должна заявить свои права на возврат задолженности. Порядок удовлетворения требований в данном случае регламентируется ст. Если активов, предназначенных для удовлетворения требований кредиторов, не хватило для покрытия задолженности, то организация списывает дебиторскую задолженность после юридической ликвидации предприятия-должника.

Основанием для списания служит определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства и ликвидации предприятия, в котором оговаривается срок внесений изменений в ЕГРЮЛ. К сведению: если в отношении обязательства должника-банкрота истек срок исковой давности, то долги, включенные в реестр требований кредиторов, считаются безнадежными независимо от того, ликвидирована организация-должник или нет см.

Однако при этом необходимо, чтобы была завершена процедура конкурсного производства, поскольку на ее стадии производится расчет с кредиторами исходя из оставшегося имущества организации-банкрота.

Если конкурсное производство еще не завершено, задолженность нельзя признать безнадежной, несмотря на то что истек срок ее исковой давности см. Письмо Минфина РФ от Однако если задолженность организации не была включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности, такие долги можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства Постановление ФАС ДВО от Согласно п.

Следовательно, до этого момента списать дебиторскую задолженность нельзя письма Минфина РФ от Обратите внимание: документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить соответствующая выписка из ЕГРЮЛ, порядок получения которой установлен ст.

Небезынтересным, с нашей точки зрения, будет Постановление от При этом в качестве доказательства невозможности взыскания задолженности судом был принят отчет конкурсного управляющего об использовании денежных средств в ходе конкурсного производства.

Из документа следовало, что остаток денежных средств на корреспондентском счете конкурсного управляющего равен нулю. Поэтому суд признал списание задолженности на основании внутреннего приказа налогоплательщика и инвентаризационной ведомости правомерным.

Аналогичный вывод - определяющее значение при отнесении суммы задолженности к безнадежным долгам имеет реальность исполнения судебного акта, а не наличие документа, который подтверждает факт ликвидации должника, - можно увидеть в Постановлении ФАС МО от Кроме обычной процедуры ликвидации Закон о госрегистрации ст. Так вот, финансовое ведомство Письмо от Во-первых, п. Во-вторых, говорит Минфин, исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагивает данное исключение, в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

Поэтому при публикации решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ кредиторам не позднее трех месяцев со дня такого опубликования следует подать регистрирующему органу заявление, в котором приведены доказательства наличия требований к юридическому лицу. Это влечет переход к процедуре банкротства отсутствующего должника, а задолженность можно признать безнадежной только после завершения конкурсного производства Письмо Минфина РФ от Но кредитору невыгодно обращаться с такими требованиями.

Дело в том, что финансирование процедуры банкротства отсутствующего должника, проводимой по заявлению конкурсного кредитора, осуществляется в общем порядке. В случае отсутствия у должника средств, достаточных для погашения расходов, их должен оплатить заявитель. Если последний не будет оплачивать расходы, связанные с конкурсным производством, то суд имеет право вернуть исковое заявление п. Конечно, не хотелось бы соглашаться с мнением Минфина, представленным в письме, ведь ст.

Согласно ст. Это же подразумевает и упрощенная ликвидация - исключение юридического лица, прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ. Предложение финансистов подать регистрирующему органу заявление с требованиями к юридическому лицу, которое влечет переход к процедуре банкротства отсутствующего должника, не имеет смысла, ведь финансировать такую ликвидацию некому. При таких обстоятельствах суд должен вернуть заявление о признании должника банкротом п.

Списание дебиторской задолженности документы

Основания — абз. Изменим условия примера 1. Один раз в месяц мы делаем подборку статей, рекомендаций, новостей по актуальным темам и совершенно бесплатно рассылаем ее нашим подписчикам. Оставьте, пожалуйста, свой адрес, если Вы хотите получать интересную профессиональную информацию. Вы хотите познакомиться с изданиями Аюдар Инфо ближе? Введите свои данные, выберите интересный вам журнал и бесплатный номер скоро станет ваш. Обращаем ваше внимание, что воспользоваться заявкой вы можете только один раз.

СПИСАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Например, под просроченный аванс, уплаченный поставщику резерв формировать неправомерно. Предоставление трудовых отпусков в году: от А до Я. Переоценка основных средств за год. Выемка налоговым органом документов и предметов в году: кратко о важном. Наступил 4 квартал года и близится годовая отчетность, предлагаем Вам небольшой тест на знание сроков, порядка проведения инвентаризации и оформления ее результатов. Новости — Статьи — Списание безнадежной дебиторской задолженности в году.

Департаменту методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности, аудиторской деятельности Министерства финансов Республики Казахстан Тулеуов А. При списании дебиторской задолженности сформируются проводки Дт Натали, бухгалтер Добрый день, понимаю, что задаю глупый вопрос, но финансовый директор попросил распечатать ему из 1С дебиторскую и кредиторскую задолженность нашей фирмы. Я в 1С вообще не работаю, продавец в магазине, но меня поставили пока что на замену в бухгалтерию. Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства. Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, так как Данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия. Для учёта налогов списание долгов является необходимым для корректирования налоговой базы и правильного начисление налогов.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности всегда вызывает множество вопросов даже у бухгалтеров с отличным послужным стажем, так как в деятельности почти каждой организации всегда возникают ситуации, когда контрагент отказывается платить или просто, не погасив обязательства, ликвидировался.

Бухгалтерский учет списания задолженности с истекшим сроком исковой давности. Учет списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в целях налогообложения. Учет списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в целях налогообложения.

Списание дебиторской задолженности в виде аванса

С проблемой списания дебиторской и кредиторской задолженности практически сталкивается каждый налогоплательщик. Немало по данной тематике и разъяснений со стороны контролирующих органов. Однако наличие арбитражной практики дает основание полагать, что налогоплательщики и налоговые органы по-разному трактуют основания для списания дебиторской и кредиторской задолженности, а также период отражения безнадежных долгов в налоговом учете в составе внереализационных расходов и внереализационных доходов. Разберемся в практических аспектах списания дебиторской и кредиторской задолженности с учетом разъяснений контролирующих органов и сложившейся арбитражной практики.

Содержание страницы В каких случаях дебиторку нужно списать Источники списания Бухгалтерский учет списания дебиторской задолженности Налоговый учет списания дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность — один из наиболее значимых показателей бухгалтерской отчетности.

Списание безнадежной дебиторской задолженности в 2019 году

Какую задолженность можно списать. Как документально оформить списание безнадежной дебиторской задолженности. Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете. Списание дебиторской задолженности в налоговом учете. Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая.

Налоговый учет просроченной кредиторской и дебиторской задолженности: проблемные вопросы

Бывают ли бесплатные юристы или это мошенники Восстановление сроков подачи апелляционной жалобы в суд Как оформляются полномочия представителя Как подать в суд за клевету. Исполнительное производство Возврат денег по расписке показать все темы.

Договор страхования КАСКО - что это. Как подать иск в суд на страховую компанию за уменьшение выплаты ОСАГО - что такое и его особенности Помощь юриста по спорам со страховой компанией показать все темы.

54 Налогового кодекса РФ, правомерно списание дебиторской задолженности в текущем . Счет учета дебиторской задолженности.

На консультации вы получите мотивированное заключение юриста о том, как можно выиграть судебный процесс или вернуть водительское удостоверение. Для получения дополнительного комплекса юридических услуг, вы можете обратиться за возмездной помощью знатоков российского права.

В рамках договора юридического обслуживания осуществляется качественное поэтапное сопровождение каждого пострадавшего в ДТП.

Мы ничего не подписываем и не знаем что делать помогите нам пожалуйста. В связи с этим, некоторые работодатели предпочитают скрывать несчастные случаи на производстве или намеренно оформляют их как не связанные с производством. Это грозит работодателю наказанием.

Что это такое Справедливость полученного постановления о штрафе за неправильную парковку можно понять лишь по определению самого термина. В правилах дорожного движения указанного термина в качестве действия автомобиля не существует.

Также она исследует поведение водителей и реагирование других транспортных средств на момент ДТП. Её главной технической задачей является определение работоспособности всех частей автомобилей. По результатам исследования подсчитывается сумма компенсирующих денежных выплат, необходимых для осуществления полного восстановления повреждённой машины.

При этом учитывается как товарная стоимость автомобиля и всех его запчастей, так и затраты на ремонт.

На самом деле. Одной из таких ситуаций может быть та, когда у погибшего человека до происшествия случился сердечный приступ. То есть смерть произошла не из-за аварии. Бывает и так, что под колесами автомобиля оказывается человек, имевший суицидальные наклонности.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Состав и правила оценки дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете и отчетности
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Лидия

    Считаете неважно?

  2. reiplumer

    Извините, я удалил это сообщение

  3. Евдоким

    полный ФУФЁЛ!!!

  4. Лия

    Такой милашка))

  5. Евгеиня

    Я считаю, что Вы ошибаетесь. Могу это доказать. Пишите мне в PM.

  6. bysneogama

    Согласен, это замечательное мнение